Замечания к ТЗ по новому Налоговому кодексу: расчёты и принципы

Замечания к предложенному техническому заданию Талапом по новому налоговому кодексу

1. Цитата: "Примечательно, что в условиях минимального роста ВВП и падения деловой активности за 10 месяцев 2016 года налоговые поступления госбюджета выросли на 1,1 трлн. тенге или 31%" - нельзя сравнивать рост реального ВВП с номинальным ростом налоговых поступлений. Номинальный рост ВВП в 2016 году за 9 месяцев составил только 13,5 процента. По итогам 2016 года, этот показатель может быть еще больше. Поэтому рост налоговых поступлений в 2016 году составил всего порядка 17 процентов и нужно уже с этой цифрой делать анализ причин роста, сколько из них за счет роста налоговой нагрузки, а сколько за счет роста собираемости налогов и вывода из тени.
2. Цитата: "На сегодняшний день в Казахстане насчитывается 36 видов налогов и других обязательных платежей, в том числе 7 видов внебюджетных взносов" - хотелось бы чтобы перечислили эти налоги. Видов налогов может быть сколько угодно, нужно смотреть, сколько налогов приходится на одного налогоплательщика. Для крупного бизнеса - это максимум 10 налогов, для МСБ - 3-4 налога. Для физических лиц - 2-3 налога. То есть, количество налогов не говорит, что налоговый плательщик уплачивает все эти налоги, а говорит о разнообразии налоговой системы и ее разделения для различных видов деятельности. Что в принципе, является нормальной практикой.
3. Цитата: "В ближайшие годы критическим станет увеличение нагрузки на фонд оплаты труда. Помимо ИПН (10%), пенсионных взносов (10%), соц.налога (11%) и соц.отчислений (5%) будут введены дополнительные пенсионные отчисления работодателей 5%, взносы в Фонд социального медицинского страхования 2% с поэтапным повышением до 7%.

Таким образом, налоговая нагрузка на фонд оплаты труда вырастет до 48% к 2020 году."

Я думаю, полезно было бы сначала посчитать хотя бы Налоговый кодекс и порядок налогообложения.

48 процентов к 2020 году никогда не будет и к 2030 не будет, потому что:

• Сумма социальных отчислений вычитается с социального налога и максимальная сумма налога может по социалке составлять 11 процентов.
• Пенсионные взносы вычитаются из налогооблагаемого дохода ИПН, поэтому ИПН+ПВ - максимальная ставка сейчас 19 процентов. С учетом, дополнительных взносов - будет - 23,5 процента.

Обязательное социальное страхование - также составляет 2-5 процентов.

Максимальная нагрузка на ФОТ будет - 11+23,5+5 = 39,5 процентов, а не 48 процентов. Разница ощутимая. И потом, есть понятие налогового щита, так как это вычитаемые расходы, то еще эту ставку нужно умножить на (1-0,2) = 0.8*39.5% = 31,6 процента. Поэтому, думаю, здесь слишком много эмоций без реальных расчетов.

4. Цитата: «По данным МНЭ, «от всего «возможного НДС» уплачивается оценочно около 19%, т.е. 81% возможных доходов от НДС не уплачиваются».7 Очевидно, что это является основным аргументом в пользу решения об отмене НДС и переходу к налогу с продаж.» - думаю это насчитывается очень просто. - (ДС - минус чистый экспорт - необлагаемые услуги (например - финансовые и услуги государства)*12% - это потенциально возможный НДС

Поступления НДС/потенциально возможный НДС = коэффициент собираемости.

Из 38.7 трлн тенге прошлого года ДС вычитаем

• услуги по проживанию и питанию - 0,42
• сельское хозяйство - 1,9
• финансовая и страховая деятельность - 1,43
• операции с недвижимостью - 3,69
• профессиональная и научная деятельность - 1,86
• государственное управление и оборона - 0,8
• административное и вспомогательное обслуживание - 0,8
• образование - 1,2
• здравохранение - 0.73
• искусство, развлечение и отдых - 0,33
• домашние хозяйства - 0,03

= 25,5 млрд тенге.

Чистый экспорт по 2015 году составил около 3 трлн тенге.

Итого ДС облагаемая НДС - 22,5 трлн тенге.

Поступления НДС по 2015 году составляют около 1 трлн тенге.

Максимально возможное поступление по НДС - 2,7 трлн тенге.

1/2,7 = 37 процентов, но никак не 19 процентов.

Вообще, это очень очень грубый расчет и требуется детальный расчет и делается он очень легко при наличии нормальных данных.

5. Цитата: «Ключевой предпосылкой разработки нового Налогового Кодекса станет возможность снижения налоговой нагрузки на МСБ за счет обеспечения устойчивости и сбалансированности бюджета: оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов» - у нас по МСБ практически н платит налоги, при этом здесь логичнее уточнить, а что понимается под МСБ? И правильнее разграничить малый и средний бизнес. В принципе, в Казахстане весь бизнес относится к среднему, за исключением крупных сырьевых компаний.
6. Принципы налогов, перечисленные в предложениях не соответствуют мировой практике. Ключевой принцип налоговой системы - это справедливость налогообложения, а не простота. Простые налоги могут быть разработаны только для Малого бизнеса и не более. Есть три основных принципа - справедливость, определенность и эффективность. Других принципы всегда будут иметь обратный эффект. Например, налог с оборота - самый простой налог, он он самый не справедливый и не может быть считаться передовым налогом.
7. В качестве ориентира предлагается по-сути, пересмотреть существующую налоговую нагрузку на предприятий с учетом имеющейся специфики. Это в принципе, не верный подход, потому что, в налоговой политики, разделение налогообложения осуществляется не только через призму отрасли и величины бизнеса, но и в разрезе юридических и физических лиц. Во всех развитых странах наибольшие поступления в бюджет осуществляют через налогообложение физических лиц, а не юридических. Снижение нагрузки на ФОТ является достаточно спорным утверждением и требует более глубокого изучения. Очевидно, что стимулирующая функция налогов должна проявляться не только через стимулирования предложения, но и стимулирования спроса, а для этого нужно кардинально менять налогообложение физических лиц через призму прогрессивного налогообложения и больших вычетов для расчета налогов. Особенно это становится актуально в сфере ввода всеобщего декларирования.
8. Совершенно не затронута правовая сторона и сторона налоговых проверок. Хотя, всецело известно, что именно, правовая защищенность налогоплательщиков является гарантией успешного инвестиционного климата и стимулирования выхода бизнеса из тени. Например, когда государство, осуществляет возврат накопленного НДС не по принципу права, а по принципу желания Правительства, то это делает в принципе, экспорт Казахстанских товаров неконкурентноспособным.

Поэтому, предложенное техническое задание требует существенной доработки. Очевидно, что не может быть упор всего налогового кодекса на малый бизнес. По малому бизнес все очень просто и это не основной налог. Основной упор должен быть сделан на Горнорудный сектор, НДС, КПН, ИПН и на администрирование налогов в Казахстане. Также нужно менять принципы налоговых распределений и видов налогов с подразделением на местные и республиканские.

Предоставлять больше маневра регионам по местным налогам.

Нужно изменять акцизную политику и еще много разных моментов. К сожалению, нет много времени писать по данному вопросу. Но хотелось бы понять позицию Национальной Палаты Предпринимателей и услышать их вариант ТЗ и как они собираются работать и координировать все действия.