Возмещение НДС экспортёрам сельхозпродукции

Предложение по совершенствованию механизма возмещения НДС для экспортеров сельхозпродукции

1. Описание текущей проблемы

Действующая система возмещения НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции создает существенные системные риски для отрасли:

До 80% НДС, заявляемого к возврату экспортерами, фактически не возмещается

Формируются диспропорции между крупными и малыми сельхозтоваропроизводителями (СХПТ)

Возникает искажение цен и цепочек поставок

Ключевая причина — текущий механизм не учитывает структуру входящего НДС и льготы, получаемые СХПТ.

2. Суть возникающих диспропорций

Экспортеры при заявлении НДС к возврату включают:

НДС, подлежащий уплате самим СХПТ

НДС по всей производственной цепочке (удобрения, ГСМ, техника, запчасти и др.)

При этом:

Крупные СХПТ, осуществляющие экспорт самостоятельно, → могут эффективно использовать льготу

Малые СХПТ, реализующие продукцию экспортерам, → вынуждены предоставлять ценовой дисконт

Важно: Размер дисконта всегда меньше фактически полученной льготы, поскольку льгота применяется только к чистому НДС к уплате (за вычетом входящего НДС).

📌 В результате:

нарушается конкуренция

усиливается консолидация рынка

ухудшается положение малого агробизнеса

3. Предлагаемое решение

Предлагается перейти к персонифицированному (индивидуальному) расчету НДС, подлежащего возврату, с учетом доли льготы, сформированной у СХПТ.

Ключевой принцип:

Экспортеру не возмещается только та часть НДС, которая соответствует льготе, полученной СХПТ, а не весь входящий НДС.

4. Механизм реализации

Шаг 1. Определение льготы на уровне СХПТ

Льгота возникает в момент реализации продукции СХПТ.

Пример:

Объем реализации: 100 млн тенге

НДС (16%): 16 млн тенге

Входящий НДС: 8 млн тенге

НДС к уплате: 8 млн тенге

Льгота (80%): 6,4 млн тенге

Шаг 2. Расчет доли льготы

Доля льготы в обороте:

6,4100=6,4%\frac{6{,}4}{100} = 6{,}4\%1006,4​=6,4%

Это означает, что в каждой реализации:

16% — общий НДС

из них 6,4% — льготная часть (не подлежит возмещению при экспорте)

оставшиеся 9,6% — подлежат возмещению

Шаг 3. Привязка к счет-фактуре

Для каждой счет-фактуры автоматически фиксируется:

общий НДС

доля льготного НДС

доля НДС, допустимая к возмещению

Шаг 4. Возмещение для экспортера

Экспортер при подаче на возврат НДС:

заявляет только часть НДС за вычетом льготной составляющей

📌 Пример:

Если закупка на 50 млн тенге:

НДС: 8 млн тенге

Возмещаемый НДС:

9,6% → 4,8 млн тенге

Невозмещаемый (льготный):

6,4% → 3,2 млн тенге

5. Ожидаемые эффекты

Внедрение предлагаемого механизма позволит:

1. Устранить рыночные перекосы

Выравнивание условий между крупными и малыми СХПТ

2. Снизить давление на малых производителей

Устранение необходимости предоставления дисконта

3. Повысить прозрачность системы НДС

Четкое понимание структуры НДС по всей цепочке

4. Сохранить фискальный баланс

Государство продолжает удерживать только реально предоставленную льготу

5. Снизить риски злоупотреблений

Исключается возможность завышения сумм к возмещению

6. Техническая реализуемость

Реализация возможна через:

доработку системы электронных счетов-фактур (ЭСФ)

автоматическое распределение льготы пропорционально обороту

интеграцию с учетной системой НДС

7. Заключение

Предлагаемая модель:

адресно корректирует текущие искажения,

не требует радикальной реформы налоговой системы,

и обеспечивает баланс интересов государства, экспортеров и производителей.