Что не так с НДС и как его чинить без смены системы

Налог на добавленную стоимость

Основная причина изменения всей налоговой системы косвенного налогообложения является именно данный налог.

Как выглядит НДС и как он рассчитывается я описывал в прошлой своей заметке.

Для того, чтобы понимать, зачем менять систему, нужно постараться объяснить, а что не так с НДС?

В Казахстане вообще, если что-то не так, стараются не исправлять, а делать заново, что в итоге получается дороже и не факт, что эффективнее.

Я сторонник все-таки, усовершенствования текущей системы, особенно в период кризиса и не понятного будущего в нашей экономике.

Итак, какие же основные причины реформирования НДС в Казахстане?

1. Лжепредпринимательство Существуют компании, которые выписывают счета-фактуры за мифические работы и услуги, предоставляя входящий НДС. Далее данный НДС берется в зачет и уменьшается НДС к оплате. Таким образом занижается налогооблагаемая база и бюджет недополучает НДС, так как лжепредприниматель не платит НДС, а компания берет его в зачет.

2. Оптимизация НДС через МСБ. Многие компании, чтобы не платить НДС, дробят свою деятельность и занижают обороты, чтобы попасть под необлагаемый оборот и не платить НДС. Схема используется для того, чтобы не платить НДС, но при этом входящий НДС берется в себестоимость и не платится НДС только с добавленной стоимости данного предприятия. Также, многие используют такую схему для обналичивания денежных средств, так как нет НДС и КПН.

3. Экспортная выручка у крупных налогоплательщиков, которые стоят на мониторинге крупных налогоплательщиков. Дело в том, что такие компании возвращают НДС по упрощенной схеме и по ним не всегда строится пирамида, а если не строится, значит есть факт того, что кто-то по цепочке не заплатил НДС, а его возвращают.

4. Теневой бизнес - в Казахстане есть доля бизнеса осуществляемая в тени, например, челноки на рынках, спекулянты, которые перепродают продукцию, например, тех, кто произвел у себя в подсобном хозяйстве, инстаграмщики, которые везут товар с США или Европы, оформив его приход на 10-20 человек и так далее. Они все не платят НДС и бороться с ними очень сложно.

5. Инвестиционный НДС у экспортеров. Многие компании, после инвестиционной фазы, накапливают большой объем входящего НДС, и, естественно, после того, как только компания подпадает под критерии постоянства отгрузки и 70 процентов, то подает на возмещение всего накопленного НДС, в результате, в период инвестиционного роста экспортных компаний, государство выплачивает большие суммы НДС, которые еще не перенеслись на добавленную стоимость и, таким образом, создаются перекосы в структуре НДС.

В общем, множество проблем у государства с занижением НДС, но из-за этого есть проблемы и у Бизнеса:

1. Если компания не входит в топ 300 крупных налогоплательщиков, то чтобы вернуть НДС, накопленные на счетах, требуется большое количество времени, что не позволяет использовать уплаченный НДС для деятельности компании. Этот актив омертвляется, а инвестиционная фаза у Компании увеличивается.

2. Пирамида. Для того, чтобы вернуть НДС, Налоговая должна провести выездную налоговую проверку и построить пирамиду поставщиков, и если кто-то из поставщиков не заплатил НДС, то тебе эту сумму не возместят. Это хороший метод, но у него есть очень большой минус, пирамида зачастую строится субъективно, так как сложно определить, если твой поставщик не уплатил НДС именно по твоему ТРУ, а не по ТРУ другого контрагента. Налоговики этого не смотрят, а делают на свое усмотрение, в результате, это поле для коррупции. Другой момент, налогоплательщик попадает в ситуацию зависимости от поставщиков, при этом, де факто не имея возможности влиять на него. Думаю, если поставщик не заплатил НДС, это проблема поставщика и Налоговой службы, но у нас получается, что это проблема еще и покупателя. Конечно, это стимулирует работать только с проверенными конторами, но, с другой стороны, если смотреть юридически, компания не имеет к поставщику никакого отношения, и в нормальной стране, компания была бы права и могла бы стребовать с государства НДС по суду. У нас это проблематично и дорого.

3. Постоянство отгрузки - одним из критериев, чтобы Компания могла иметь право вернуть накопленный НДС, должна быть постоянство отгрузки. А именно, постоянный экспорт в течении трех последовательных кварталов. Вроде так, если я помню. Де факто, я работал в одной компании, у нас был 100 процентный экспорт и отгрузки мы делали раз в пол года. Увы, такая компания не попадала под постоянство отгрузки, и налоговой просто поровну, что это так у нас технологически. Это уже пробел законодательства.

4. Налогообложение процентов по займам, выданных не финансовой организацией. Очень не удобно, особенно для инвестиционных компаний, которые не могут дать бесплатный займ, но при этом имеют отсрочку в погашении процентов, и получается, что компания платит НДС по доходам, которых еще не получила.

Еще наверное, множество различных перекосов можно написать, но почему же все-таки решили сразу же кардинально отказаться от НДС, а не решить просто насущные проблемы?

Итак, если обобщить, то основная проблема - это невозможность контроля уплаты НДС, и его отнесение в зачет. Вопрос как с этим бороться?

Сейчас активно разрабатывается система электронных счетов-фактур и эта инициатива, думаю решит часть проблем.

Но основная проблема заключается в том, чтобы понять, как заставить плательщиков НДС уплатить НДС, чтобы его нельзя было обналичить.

В этом направлении имеется два варианта решения проблемы:

1. Это усовершенствование судебной и правоохранительной системы, для выявления и наказания лжепредпринимателей, что требует неотвратимости наказания. В нашем государстве, к сожалению, нужно признать, такое изменение произойдет не скоро и будет требовать больших трансформаций.

2. Это ужесточение или изменение самой системы оплаты НДС. Я думаю, в данном случае можно рассмотреть вариант, при котором, движение НДС отделить от движения товара.

В любом случае, нужно двигаться в каждом направлении.